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审计协会发布企业内部经济责任审计指南
2012-07-07 02:26:18   来源:   评论:0 点击:

  为了进一步推动内部审计工作的深入开展,更好地贯彻落实经济责任审计规定的有关要求,近日,中国内部审计协会发布了内部审计实务指南第5号《企业内部经济责任审计指南》。该指南主要适用于我国国有和国有控股企业及下属全资或控股企业,力求体现企业内部审计机构对内部管理领导干部开展经济责任审计的特色,对审计程序、审计内容、审计评价等进行规范和引导。同时,该指南也可供其他各类组织制定相关制度或开展经济责任审计时参考和借鉴。

  在我国,内部审计是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。按照《审计法》的规定,国有的金融机构和企业事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

  《企业内部经济责任审计指南》是内部审计准则体系的重要组成部分。指南的草拟和制定充分总结内部审计机构开展经济责任审计的实践经验,适应内审工作发展的新要求,对于进一步规范审计行为,提高审计质量将发挥积极的作用。各单位在学习和实施指南的过程中,如有意见或建议,可以和中国内部审计协会准则与学术部联系。

  《审计指南》总则部分就企业内部经济责任审计的类型、审计范围等作了明确,即企业内部经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计三类。

  经济责任审计期间按照会计年度确定,并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年,则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初;企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年,则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。专项经济责任审计的时间范围,由企业根据具体审计项目自行确定。经济责任的界定,以企业内管干部的实际任期为准。

  出于降低审计风险的考虑,《审计指南》要求,企业总部及重要的下属全资或控股企业(以下简称子企业)应当纳入审计范围,纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%,子企业户数不低于该企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围:

  (一)资产或者效益占有重要位置的子企业;

  (二)由企业内管干部兼职的子企业;

  (三)任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业;

  (四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业;

  (五)任期内未接受过审计的子企业;(六)各类金融子企业及内部资金结算中心等。

  《审计指南》还强调,企业董事会、管理层、干部管理部门或其他相关部门,应当注重对企业内管干部经济责任审计结果的运用,强化经济责任审计效果。

  具体包括:

  (一)委派或委托内部审计机构对企业内管干部进行经济责任审计的管理层或部门,可以采取适当的方式在一定范围内通报审计结果。

  (二)企业内管干部经济责任审计结果,应当作为对企业内管干部考核、任免、奖惩的重要依据,并以适当方式将审计结果运用情况反馈内部审计机构。

  (三)经济责任审计结果报告可以归入企业内管干部本人档案。

  (四)对于有轻微违纪行为或有苗头性、倾向性问题的企业内管干部,企业可以开展诫勉教育。

  (五)若因经济决策失误给企业造成重大损失,或存在资产状况不实、经营成果虚假等问题,企业应当视其影响程度对企业内管干部作出处理。

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