关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告
适用范围及对象
- 政策施行期间2023年1月1日至2027年12月31日属于国家认定的高新技术企业（含所属的非法人分支机构）；
- 行业类型为制造业；
- 增值税一般纳税人；
主要内容
- 先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
- 先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
- （1）抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
- （2）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
- （3）抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
- 先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
- 先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为：
- 不适用加计抵减政策的，不得计提加计抵减额；
- 兼营且无法划分不得加计抵减额的，按照下列公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
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- 先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
- 先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。
上述政策自2023年9月3日起颁布实施，其指向性非常明确，只要符合条件的先进制造业纳税人即可享受减免税的优惠，尤其对于面临技术、产品、管理转型的企业来说是相当好的机会，藉此逐步转型升级，步入新的台阶。
政策来源：财政部 税务总局公告2023年第43号